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車輛購置稅征收管理辦法

發布部門：國家稅務總局

發布文號：國家稅務總局令第15號

《車輛購置稅征收管理辦法》已經2005年10月25日第7次局務會議審議通過_現予發布_自2006年1月1日起施行.

《車輛購置稅征收管理辦法》是根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》制定的.該《辦法》於2006年開始實行.2011年年末_國家稅務總局下發《國家稅務總局關於修改<車輛購置稅征收管理辦法>的決定》_明確2012年起取消車輛購置稅過戶業務.

修改決定

2011年12月_為減輕納稅人辦稅負擔_國家稅務總局下發《國家稅務總局關於修改<車輛購置稅征收管理辦法>的決定》.《決定》自2012年1月1日起施行.新征管辦法實施後_車主不用到稅務機關辦理車輛購置稅過戶、轉籍、變更手續.

修改內容

國家稅務總局決定對《車輛購置稅征收管理辦法》作如下修改：

一、增加一條_作為第六條：“購買二手車時_購買者應當向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）.
“購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車_購買者應當到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續.未按規定辦理的_按征管法的規定處理.”

二、第十三條改為第十四條_修改為：“主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續時_對設有固定裝置的非運輸車輛應當實地驗車.”

三、第十四條改為第十五條_修改為：“主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核_確定計稅依據_征收稅款_核發完稅證明.征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章_免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章.”

四、第三十九條改為第四十條_修改為：“主管稅務機關應當對已經辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案.”

五、刪去第四十一條至第四十六條.

六、第四十八條改為第四十三條_修改為：“納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表的樣式、規格由國家稅務總局統一規定_各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用.”

七、刪去附件5和附件6.

《車輛購置稅征收管理辦法》根據本決定作相應的修改並對條文順序作相應調整_重新公布.

條款內容

第一條根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱征管法實施細則)和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(以下簡稱車購稅條例)制定本辦法.

第二條根據征管法實施細則第三十條、車購稅條例第十二條的規定_納稅人應到下列地點辦理車購稅納稅申報.

(一)需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人_向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報.

(二)不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人_向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報.

車購稅實行一車一申報制度.

第三條納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》(見附件1_以下簡稱納稅申報表)_同時提供以下資料的原件和復印件.復印件和《機動車銷售統一發票》(以下簡稱統一發票)報稅聯由主管稅務機關留存_其他原件經主管稅務機關審核後退還納稅人.

(一)車主身份證明

1.內地居民_提供內地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明；

2.香港、澳門特別行政區、台灣地區居民_提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人_提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構_提供《組織機構代碼證書》.

(二)車輛價格證明

1.境內購置車輛_提供統一發票(發票聯和報稅聯)或有效憑證；

2.進口自用車輛_提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》.

(三)車輛合格證明

1.國產車輛_提供整車出廠合格證明(以下簡稱合格證)；

2.進口車輛_提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進(出)境領(銷)牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》.

(四)稅務機關要求提供的其他資料

第四條符合車購稅條例第九條免稅、減稅規定的車輛_納稅人在辦理納稅申報時_除按本辦法第三條規定提供資料外_還應根據不同情況_分別提供下列資料的原件、復印件及彩色照片.原件經主管稅務機關審核後退還納稅人_復印件及彩色照片由主管稅務機關留存.

(一)外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構的車輛_提供機構證明；

(二)外交人員自用車輛_提供外交部門出具的身份證明；

(三)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛_提供訂貨計劃的證明；

(四)設有固定裝置的非運輸車輛_提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

(五)其他車輛_提供國務院或國務院稅務主管部門的批准文件.

第五條已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的_納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：

(一) 底盤發生更換的；

(二)免稅條件消失的.

關聯法規：

第六條底盤發生更換的車輛_計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%.同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等(下同).

第七條最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息_參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格.

第八條免稅條件消失的車輛_自初次辦理納稅申報之日起_使用年限未滿10年的_計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%_未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格；使用年限10年(含)以上的_計稅依據為0.

第九條對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛_納稅人申報的計稅價格低於同類型應稅車輛最低計稅價格_又無正當理由的_主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅.同類型車輛由主管稅務機關確定_並報上級稅務機關備案.各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局應制定具體辦法及時將備案的價格在本地區統一.

第十條車購稅條例第六條“價外費用”是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費.

第十一條車購稅條例第七條規定的“申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格_又無正當理由的”_是指納稅人申報的計稅依據低於出廠價格或進口自用車輛的計稅價格.

第十二條進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公裡以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛_凡納稅人能出具有效證明的_計稅依據為其提供的統一發票或有效憑證注明的價格.

第十三條主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續時_應實地驗車.

第十四條主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核_確定計稅依據_征收稅款_核發《車輛購置稅完稅證明》(以下簡稱完稅證明).征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章_免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章.

第十五條主管稅務機關對設有固定裝置的非運輸車輛_在未接到國家稅務總局批准的免稅文件前_應先征稅.

第十六條主管稅務機關開具的車購稅繳稅憑證上的應納稅額保留到元_元以下金額捨去.

第十七條主管稅務機關發現納稅人申報的計稅價格低於最低計稅價格_除按照規定征收車購稅外_還應采集並傳遞統一發票價格異常信息.

第十八條完稅證明分正本和副本_按車核發、每車一證.正本由納稅人保管以備查驗_副本用於辦理車輛登記注冊.完稅證明不得轉借、塗改、買賣或者偽造

第十九條完稅證明發生損毀、丟失的_車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區、直轄市國家稅務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明_填寫《換(補)車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3_以下簡稱補證申請表).

第二十條納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發生損毀、丟失的_主管稅務機關應依據納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務機關車購稅繳稅憑證留存聯_車輛合格證明_遺失聲明予以補辦.

第二十一條車主在辦理車輛登記注冊後完稅證明發生損毀、丟失的_車主向原發證稅務機關申請換、補_主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》_遺失聲明核發完稅證明正本(副本留存).

第二十二條已繳車購稅的車輛_發生下列情形之一的_准予納稅人申請退稅：

(一) 因質量原因_車輛被退回生產企業或者經銷商的；

(二) 應當辦理車輛登記注冊的車輛_公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的.

第二十三條納稅人申請退稅時_應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》(見附件4 _以下簡稱退稅申請表)_分別下列情況提供資料：

(一)未辦理車輛登記注冊的_提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完稅證明正本和副本；

(二) 已辦理車輛登記注冊的_提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明.

第二十四條因質量原因_車輛被退回生產企業或者經銷商的_納稅人申請退稅時_主管稅務機關依據自納稅人辦理納稅申報之日起_按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的_按已繳稅款全額退稅.

第二十五條公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛_納稅人申請退稅時_主管稅務機關應退還全部已繳稅款.

第二十六條符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置的非運輸車輛_主管稅務機關依據國家稅務總局批准的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》(以下簡稱免稅圖冊)或免稅文件_辦理退稅.

關聯法規：

第二十七條車購稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”是指：

1.列入國家稅務總局印發的免稅圖冊的車輛；

2.未列入免稅圖冊但經國家稅務總局批准免稅的車輛.

第二十八條主管稅務機關依據免稅圖冊或國家稅務總局批准的免稅文件為設有固定裝置的非運輸車輛辦理免稅.

第二十九條需列入免稅圖冊的車輛_由車輛生產企業或納稅人向主管稅務機關提出申請_填寫《車輛購置稅免(減)稅申請表》(見附件2_以下簡稱免稅申請表)_提供下列資料：

(一)本辦法第三條第(三)款規定的車輛合格證明原件、復印件；

(二)車輛內、外觀彩色五寸照片1套；

(三)車輛內、外觀彩色照片電子文檔(文件大小不超過50KB_像素不低於300萬_並標明車輛生產企業名稱及車輛型號_僅限車輛生產企業提供).

第三十條主管稅務機關將審核後的免稅申請表及附列的車輛合格證明復印件(原件退回申請人)、照片及電子文檔一並逐級上報.其中：

(一)省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局分別於每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列資料報送至國家稅務總局.

(二)國家稅務總局分別於申請當期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊.

第三十一條納稅人購置的尚未列入免稅圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛_在規定的申報期限內_應先辦理納稅申報_繳納稅款.

第三十二條在外留學人員(含香港、澳門地區)回國服務的(以下簡稱留學人員)_購買1輛國產小汽車免稅.

第三十三條來華定居專家(以下簡稱來華專家)進口自用的1輛小汽車免稅.

第三十四條留學人員購置的、來華專家進口自用的符合免稅條件的車輛_主管稅務機關可直接辦理免稅事宜.

第三十五條留學人員、來華專家在辦理免稅申報時_應分別下列情況提供資料：

(一)留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館(中央人民政府駐香港聯絡辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室宣傳文化部)出具的留學證明；公安部門出具的境內居住證明、個人護照；海關核發的《回國人員購買國產小汽車准購單》；

(二)來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證；公安部門出具的境內居住證明.

第三十六條防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用於指揮、檢查、調度、防汛(警)、聯絡的專用車輛(以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車)免稅.

第三十七條防汛專用車和森林消防專用車_主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批准文件審核辦理免稅.具體程序如下：

(一)主管部門每年向國務院稅務主管部門提出免稅申請

(二)國務院稅務主管部門將審核後的車輛型號、數量、流向、照片及有關證單式樣通知納稅人所在地主管稅務機關；

(三)主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批准文件審核辦理免稅.

第三十八條納稅人購置的農用三輪車免稅.主管稅務機關可直接辦理免稅事宜.

第三十九條主管稅務機關應對已經辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案(以下簡稱檔案).

第四十條主管稅務機關應依據車購稅條例第十四條規定與公安機關車輛管理機構定期交換信息.

第四十一條車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時_車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內_到主管稅務機關辦理檔案變動手續.

第四十二條本辦法第四十一條 “過戶”_是指車輛登記注冊地未變而車主發生變動的情形.車主辦理車輛過戶手續時_應如實填寫《車輛變動情況登記表》(見附件5_以下簡稱變動表》_並提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件.《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核後退還車主_復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存.主管稅務機關對過戶車輛核發新的完稅證明正本(副本留存).

第四十三條本辦法第四十一條 “轉籍”_是指同一車輛的登記注冊地發生變動的情形.車輛轉籍分轉出和轉入.

(一)車主辦理車輛轉出手續時_應如實填寫變動表_提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料.轉出地主管稅務機關審核後_據此辦理檔案轉出手續_向轉入地主管稅務機關開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》(見附件6_以下簡稱檔案轉移通知書).

(二)車主辦理車輛轉入手續時_應如實填寫變動表_提供轉出地主管稅務機關核發的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案.轉入地主管稅務機關審核後_將轉出地主管稅務機關核發的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案留存.對轉籍車輛核發新的完稅證明正本(副本留存).

第四十四條既過戶又轉籍的車輛_主管稅務機關按轉籍辦理檔案變動手續.

第四十五條轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

(一)轉出地主管稅務機關將檔案資料連同檔案轉移通知書_交由車主自帶轉籍.轉出地主管稅務機關復印留存轉出的全部檔案資料並保存60天；

(二)轉入地主管稅務機關按本辦法第三十九條規定建立檔案；

(三)轉籍過程中檔案丟失、損毀的_轉出地主管稅務機關在檔案留存期限內_可向車主提供留存檔案_每頁加蓋轉出地主管稅務機關印章.

第四十六條本辦法第四十一條 “變更”_是指已經辦理納稅申報的車輛_經公安機關車輛管理機構批准的車主名稱、車輛識別代號(VIN_車架號碼)發生變更的.

辦理車輛變更手續時_納稅人應填寫變動表_提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件.《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核後退還車主_復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存.主管稅務機關對變更車輛核發新的完稅證明正本(副本留存).

第四十七條完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定並印制.

第四十八條納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表、變動表、檔案轉移通知書的樣式、規格由國家稅務總局統一規定_各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用.