調整還將繼續？淺談國內燃油消費稅

[車維修 新聞] 12月12日就在國內成品油調價窗口開啟，並且有望迎來年內最大跌幅的同時，成品消費稅卻再次與調價窗口重合，令成品油降價幅度大幅“縮水”，最終90#汽油價格下調0.13元/L，0#柴油價格下調0.34元/L，均不到國際油價下跌幅度的一半；而調整之後的汽油和柴油消費稅分別達到1.4元/L和1.1元/L。

國際油價持續下跌，國內油價在多方面原因下半月內兩次上調消費稅。盡管有關方面稱此舉意在促進節能減排，而且上調消費稅究竟能在多大程度上抑制成品油消費，恐怕也難以量化。平心而論，任何一種稅的稅率都可以適時作出調整，但關鍵是調整方式要名正言順，即做到“稅收法定”。稅收涉及政府與民眾雙方的利益，所以征什麼稅、征多少稅應由國家最高權力機關通過立法，以法律的形成予以確定。

國內油價組成和調節規則

2009年施行的《消費稅暫行條例》規定“消費稅稅目、稅率的調整，由國務院決定”，但按照中央的要求，政府作出涉及民眾切身利益的決策，必須事先征求民眾意見。2008年底，有關部門曾就《成品油價稅費改革方案》公開征求社會意見，最終確定成品油消費稅“從量計征”。國內成品油價格是以國際市場原油價格為基礎，加國內平均加工成本、稅金、合理流通費用和適當利潤確定。

也就是包含原油成本、煉化成本、物流成本、稅賦成本四部分。通俗來講，中國成品油零售價的組成部分中既有原油的購進成本，又有物流運輸費用、煉廠加工成本和合理利潤，以及增值稅、消費稅、城建稅、教育附加費以及地方教育附加。 以汽油為例目前消費稅1.4元/L，增值稅0.93元/L、城建稅和教育附加費0.23元/L。

汽柴油價格根據國際市場原油價格變化每10個工作日調整一次，取其10個工作日變化的平均值，並不以10個工作日後的數值作為實際價格，這樣做對於消費用戶來說在燃油下降時，不能夠享受到最低的價格，當然如果國際燃油價格上漲，國內燃油上漲幅度會比國外稍低，綜合來看並無歧視性成分。不過實際的國際市場原油價格並未明確表示掛靠原油種類，而且國內汽柴油價格的組成還包括其他許多方面，並不能單純以國際油價波動幅度推算國內油價。

同時石油管理辦法（試行）中表示，當調價幅度低於50元/噸時不作調整，納入下次調價時累加或沖抵。另外，國內價格水平出現顯著上漲或發生重大突發事件以及國際油價短時出現劇烈波動等特殊情況時，發改委可以對成品油價格進行調整，暫停、延遲調價或縮小調價幅度。因此，國內成品油零售價格調整幅度低於國際油價跌幅，出現市場人士認為“油價跌幅不足”的情況。

燃油消費稅調節的作用

我國的消費稅不是普遍征收的，僅對部分高耗能、高污染、高消費等特點的消費品征收。對成品油征收消費稅，有利於促進資源節約，抑制對能源的過度消費，為進一步加強消費稅在治理大氣污染、促進節能減排方面的調控力度，合理引導消費需求，再次提高成品油消費稅單位稅額是必要的。12月12日這次政策調整，仍選擇油價下行時實施，不僅沒有因提稅導致油價上漲，還實現了提稅與降價同步，兼顧了宏觀調控需要和社會承受能力。

當然在一個月前的APEC會議上中美兩國元首對外宣布了各自2020年後應對氣候變化行動，中國計劃2030年左右二氧化碳排放達到峰值，並計劃2030年非化石能源占一次能源消費比重提到20%左右。綠色發展的承諾需要更嚴厲的節能減排舉措來支撐兌現。半個月內兩次上調消費稅的原因，首先是考慮趁著國際油價連續下跌的窗口期；其次可能是因為第一次沒有上調到位，沒有達到兩部委之前設定的調整目標，所以才會短期內再次調整。雖然燃油消費稅的進一步上調會對相關產業產生不小影響，但對個體而言，增加的成本很少，未必能真正觸動其用油行為的調整。

燃油消費稅的使用方向

既然燃油消費稅不斷上調，為抑制對能源的過度消費和進一步加強消費稅在治理大氣污染、促進節能減排方面的調控力度，那燃油消費稅的具體去向應該透明化，發揮關鍵作用。

據統計2013年我國汽油消費量為9419萬噸，相當於1290億升，柴油消費量為1.7億噸，相當於2000億升。依此測算，此次調稅後全年汽柴油消費稅增加400多億元。財政部負責人表示，新增資金將納入一般公共預算統籌安排，主要用於治理環境污染、應對氣候變化，鼓勵新能源汽車發展。

而現狀是絕大部分普通消費者對於燃油費中包含哪些稅費都不清楚，離通過稅收調節達到更合理使用成品油等資源類產品、促進綠色發展的目標還有相當的距離。因，在調整成品油消費稅的同時，其他有待解決的問題也需要盡早給出回答。讓消費者能夠明確繳稅種類和額度，能夠掌握新增稅收用於環境治理等公共事務的具體去處。有了這個基礎，成品油價格機制的全面優化，才能找到更清晰路徑。

燃油消費稅是否還會上調

在上次上調燃油消費稅後，12月10日我們就預測此次國際油價下調財政部可能會繼續上調燃油消費稅。上面提到燃油消費稅的目的主要有兩個方面：抑制對能源的過度消費；轉化為環境污染治理。很顯然油價總體依然下調的局面，抑制對能源的過度消費現在並且短期內並不會奏效，那麼只能是進一步加強消費稅在治理大氣污染、促進節能減排方面的調控力度。

以最新的汽油價格來看，國內燃油消費稅已經達到了總稅負比重為38.6%，根據中國石化經濟技術研究院去年3月份測算，汽油稅收占最終零售價格的比例：中國大陸為30.46%，美國為11.22%，德國為56.92%，日本為39.30%，中國台灣為26.31%。從數據可以看出國內的總稅負比重不如歐洲國家，但比美國等國家要高。

另外給出globalpetrolprices.com統計的12月8日全球汽油價格作為參考：中國大陸為7.20元/L，美國為4.88元/L，德國為10.48元/L，日本為7.68元/L，中國台灣為5.64元/L，價格處於中等水平。而為加大抑制對能源的過度消費以及污染控制，隨著國際燃油大環境的繼續下跌，未來國內仍然不排除繼續提升燃油消費稅。（文 車維修 張偉）